АВЕНЮ


Главная "Авеню" >> Электронная библиотека >>

РОССИЙСКИЙ ИНСТИТУТ ГОСУДАРСТВЕННЫХ РЕГИСТРАТОРОВ ПРИ МИНИСТЕРСТВЕ ЮСТИЦИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

НЕДВИЖИМОСТЬ: ПРАВА И СДЕЛКИ
НОВЫЕ ПРАВИЛА ОФОРМЛЕНИЯ. ГОСУДАРСТВЕННАЯ РЕГИСТРАЦИЯ. ОБРАЗЦЫ ДОКУМЕНТОВ

Е.А. КИНДЕЕВА, М.Г. ПИСКУНОВА

 ОГЛАВЛЕНИЕ
Предисловие
Введение
Принятые сокращения
Глава 1. Недвижимость - особый объект гражданских прав
1.1. Юридическая классификация и перечень объектов недвижимости
1.2. Оборотоспособность объектов недвижимого имущества
    1.2.1. Ограничение и изъятие недвижимости из оборота
    1.2.2. Оборотоспособность земельных участков
    1.2.3. Участки лесного фонда
    1.2.4. Участки недр
1.3. Государственный учет объектов недвижимости
    1.3.1. Землеустройство и кадастровый учет земельных участков
    1.3.2. Технический учет (инвентаризация) объектов недвижимости
    1.3.3. Домовладения как объекты технической инвентаризации
Глава 2. Общие положения о государственной регистрации
2.1. Государственная регистрация прав на недвижимость
    2.1.1. Права на недвижимость, подлежащие государственной регистрации
    2.1.2. Регистрационная запись и момент возникновения права
    2.1.3. Свидетельство о государственной регистрации права на недвижимое имущество
    2.1.4. Обязательность государственной регистрации прав на недвижимость
2.2. Государственная регистрация сделок с недвижимостью
    2.2.1. Правовые последствия и удостоверение государственной регистрации сделки
    2.2.2. Сделки, подлежащие государственной регистрации
    2.2.3. Сделки с недвижимостью, не подлежащие государственной регистрации
    2.2.4. Сделки, подлежащие обязательному нотариальному удостоверению
Глава 3. Процедура государственной регистрации
3.1. Порядок проведения государственной регистрации
3.2. Прием документов на государственную регистрацию
3.3. Правовая экспертиза документов
3.4. Приостановление и прекращение государственной регистрации
    3.4.1. Приостановление регистрации по решению регистратора
    3.4.2. Приостановление и прекращение регистрации по ходатайству заявителей
    3.4.3. Приостановление регистрации на основании решения, определения суда
    3.4.4. Приостановление регистрации в установленных законом случаях
    3.4.5. Уведомление о приостановлении и возобновлении регистрационных действий
3.5. Отказ в государственной регистрации и его обжалование
3.6. Сроки регистрационных действий
3.7. Документы, необходимые для государственной регистрации
Глава 4. Общая собственность и порядок государственной регистрации
4.1. Возникновение права общей собственности
4.2. Общая совместная собственность и особенности ее регистрации
4.3. Особенности регистрации общей долевой собственности
4.4. Общая собственность в силу закона
4.5. Прекращение общей собственности
    4.5.1. Раздел общего имущества и выдел доли
    4.5.2. Раздел жилых помещений. Судебная практика по вопросам раздела жилых помещений
    4.5.3. Раздел земельных участков
Глава 5. Особенности отдельных видов сделок с недвижимостью
5.1. Купля-продажа недвижимости
    5.1.1. Требования к договору купли-продажи
    5.1.2. Регистрационные действия
    5.1.3. Документы, необходимые для государственной регистрации купли-продажи
5.2. Мена жилых помещений
5.3. Дарение
5.4. Рента и пожизненное содержание с иждивением
5.5. Приватизация жилых помещений
    5.5.1. Понятие и признаки приватизации государственного (муниципального) имущества
    5.5.2. Условия законности приватизации жилых помещений
    5.5.3. Оформление договора передачи жилого помещения
    5.5.4. Порядок государственной регистрации прав на приватизированные помещения и необходимые документы
    5.5.5. Приватизация коммунальных квартир и жилых помещений в них
5.6. Аренда
    5.6.1. Договоры аренды, подлежащие государственной регистрации
    5.6.2. Объекты аренды
    5.6.3. Права арендодателя и обязательность их государственной регистрации
    5.6.4. Регистрация договоров аренды
    5.6.5. Регистрация соглашений об изменении договоров аренды
    5.6.6. Государственная регистрация прекращения аренды
    5.6.7. Перемена лиц в арендном обязательстве и передача права аренды
5.7. Расторжение сделок
5.8. Оформление прав на земельный участок при совершении сделки со зданием
    5.8.1. Отчуждение здания на земельном участке, находящемся у продавца на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения
    5.8.2. Отчуждение здания на земельном участке, принадлежащем продавцу на праве собственности
    5.8.3. Отчуждение здания на арендованном земельном участке
Глава 6. Права на земельные участки и сделки с ними
6.1. Земельные участки как объекты гражданских прав
    6.1.1. Целевое назначение (категория) земель
    6.1.2. Разрешенное использование земельного участка
    6.1.3. Часть земельного участка как объект имущественных прав
6.2. Приобретение прав на земельные участки
    6.2.1. Приобретение прав на земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности
    6.2.2. Ограничения прав на землю иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц
    6.2.3. Особенности купли-продажи земельных участков
    6.2.4. Особенности аренды земельного участка
6.3. Государственная регистрация правоотношений по поводу земельных участков
    6.3.1. Права и сделки с земельными участками, подлежащие государственной регистрации
    6.3.2. Регистрация ограничений и обременений прав на земельные участки
    6.3.3. Правоустанавливающие документы и регистрация ранее возникших прав на землю
6.4. Оборот земель сельскохозяйственного назначения
    6.4.1. Особенности сделок с участками сельскохозяйственных земель
    6.4.2. Сделки с долями в праве общей собственности на участки сельскохозяйственных земель
    6.4.3. Особенности государственной регистрации прав на участки сельскохозяйственных земель
6.5. Сделки с участками лесного фонда
Глава 7. Приобретение прав на вновь созданные объекты недвижимости
   
7.1. Приобретение и регистрация прав на введенные в эксплуатацию объекты недвижимости
    7.2. Инвестиции и долевое участие в строительстве
    7.3. Приобретение и регистрация прав на незавершенные строительством объекты
Глава 8. Предоставление информации из единого государственного реестра прав
Глава 9. Недвижимое имущество в кондоминиуме
Глава 10. Платежи, налоги и льготы при приобретении недвижимости
   
10.1. Платежи при оформлении прав на недвижимость
    10.2. Налогообложение недвижимости
Глава 11. Образцы договоров, заключаемых в простой письменной форме
Глава 12. Образцы заявлений в орган по государственной регистрации прав
 
 

Киндеева Елена Агзамовна - заместитель руководителя Учреждения юстиции по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним на территории города Москвы, заведующая кафедрой государственной регистрации Российского института государственных регистраторов при Министерстве юстиции Российской Федерации (п. 5.5 совместно, п. п. 5.7, 5.8, гл. 7, 11).

Пискунова Марианна Гирфановна - заведующая кафедрой правовых дисциплин Российского института государственных регистраторов при Министерстве юстиции Российской Федерации, профессор кафедры "Менеджмент и финансы" Института развития дополнительного профессионального образования (введение, гл. 1 - 4, 6, 8 - 10, 12, п. п. 5.1 - 5.6, п. 5.5 совместно).










Список терминов
определений
и понятий


Народная БД ПРАВДОМ

10.2. Налогообложение недвижимости

Главная "Авеню" >> Электронная библиотека >> Недвижимость: ПРАВА И СДЕЛКИ

Доп.см. ПИСЬМО от 11 мая 2007 г. N ГИ-6-04/388@ О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ПОЛУЧЕННЫХ В ПОРЯДКЕ ДАРЕНИЯ
            Как рассчитывается налоговая база по недвижимому имуществу (например, по квартире), полученному физическим лицом в порядке дарения от физического лица?
 

10.2. Налогообложение недвижимости

После того как документы на недвижимость оформлены и права зарегистрированы, стороны должны будут платить следующие налоги.

1. Продавец, а также участник, получивший по договору мены доплату, обязаны подать не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи, налоговую декларацию (по месту жительства) и отразить полученные по договору суммы в качестве дохода.

Если недвижимость находилась в собственности продавца 5 лет и более <*>, ему предоставляется имущественный налоговый вычет в размере цены проданной недвижимости, указанной в договоре. Иными словами, сумма облагаемых налогом доходов уменьшается на сумму, полученную им при продаже. Если недвижимость находилась в собственности продавца менее 5 лет, то он также имеет право на налоговый вычет в размере цены недвижимости, но не более 1 млн. руб. (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК <**>). С дохода свыше данной суммы взимается подоходный налог в размере 13%, который уплачивается не позднее 15 июля года, в котором была подана декларация.

--------------------------------

<*> Об исчислении сроков см. п. 2.1.2 "Регистрационная запись и момент возникновения права" данного издания.

<**> Федеральный закон от 07.07.2003 N 110-ФЗ "О внесении изменений в статьи 219 и 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" // СЗ РФ. 2003. N 28. Ст. 2879.

 

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, размер вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае совместной собственности).

Приобретатели жилого дома или квартиры (покупатели, инвесторы, застройщики) также имеют право на налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, но в размере не более 1 млн. руб.

Налоговый вычет предоставляется на основании заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денег (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Таким документом может быть и передаточный акт, в котором отражено, что продавец передает покупателю недвижимость в связи с полной оплатой установленной договором цены. В случае заключения сделки в простой письменной форме покупатель может получить в учреждении юстиции копию договора купли-продажи с приложением копии передаточного акта, заверенные и скрепленные печатью учреждения юстиции.

Однако приобретателю налоговый вычет не предоставляется, если сделка купли-продажи совершается между взаимозависимыми физическими лицами - супругами, родственниками или оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома или квартиры производится за счет средств работодателей или иных лиц (п. 1 ст. 220, п. 2 ст. 20 НК).

Обратим внимание на то, что продавцу вычеты предоставляются независимо от вида проданной недвижимости, а приобретателю - только в случае жилого помещения (квартиры, жилого дома). Поэтому в договоре купли-продажи жилого дома с земельным участком необходимо отдельно определять цену дома и цену участка.

2. Обязательна уплата налога с подаренного или унаследованного имущества (Закон РФ от 12.12.1991 N 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" (в ред. от 30.12.2001) <*>). Ставки налога определяются степенью родства и стоимостью имущества. Оценка жилого дома (квартиры), дачи и садового домика, переходящих в собственность физического лица в порядке наследования или дарения, производится органами коммунального хозяйства (БТИ) или страховыми организациями.

--------------------------------

<*> ВСНД. 1992. N 12. Ст. 593; 1993. N 4. Ст. 118; N 14. Ст. 486; СЗ РФ. 1995. N 5. Ст. 346; 2002. N 1 (ч. 1). Ст. 2.

 

Статья 4 вышеназванного Закона освобождает от уплаты налога на дарение имущества одного супруга другому жилых домов (квартир), либо если одаряемые или наследники проживали в этих домах (квартирах) совместно с дарителем или наследодателем на день оформления договора дарения или открытия наследства, а также предоставляет другие налоговые освобождения. Факт совместного проживания подтверждается справкой из соответствующего жилищного органа или городской, поселковой, сельской администрации либо решением суда. При этом не лишаются льготы лица, временно выехавшие в связи с обучением (студенты, аспиранты, учащиеся), нахождением в длительной служебной командировке, прохождением срочной службы в Вооруженных Силах. В этом случае основание для предоставления льготы - справка соответствующей организации о причинах отсутствия гражданина.

Если договор дарения был удостоверен нотариально, то нотариусы, а также должностные лица, уполномоченные совершать нотариальные действия, обязаны в 5-дневный срок (с момента выдачи свидетельства или удостоверения договора) сообщить в налоговый орган по месту их нахождения сведения о стоимости унаследованного или подаренного имущества (п. 6 ст. 85 НК). Если договор дарения был заключен в простой письменной форме, то об этом налоговую инспекцию извещает учреждение юстиции в течение 10 дней со дня регистрации (п. 4 ст. 85 НК). После этого налоговой инспекцией производится исчисление налога и плательщику вручается платежное извещение. Уплата налога производится не позднее 3-месячного срока со дня вручения платежного извещения. В случае необходимости налоговые органы могут предоставлять плательщикам по их письменному заявлению рассрочку или отсрочку уплаты налога, но не более чем на 2 года.

Итак, по правилам налог на подаренное имущество должен быть уплачен после оформления прав. Только физические лица, проживающие за пределами Российской Федерации, обязаны уплатить налог до получения документа, удостоверяющего право собственности на имущество. Выдача им такого документа без предъявления квитанции об уплате налога не допускается. Вместе с тем наследственное и подаренное имущество может быть продано, подарено, обменяно собственником только после уплаты им налога, что подтверждается справкой налогового органа.

3. Все собственники недвижимости независимо от времени и оснований приобретения (покупка, дарение, наследование и пр.) должны уплачивать налог на имущество, установленный Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (в ред. от 24.07.2002) "О налогах на имущество физических лиц" <*>.

--------------------------------

<*> Ведомости РФ. 1992. N 8. Ст. 362; 1993. N 4. Ст. 118; СЗ РФ. 1994. N 16. Ст. 1863; 1995. N 5. Ст. 346; 1999. N 29. Ст. 3689; 2002. N 30. Ст. 3027.

 

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: при стоимости имущества до 300 тыс. руб. - не выше 0,1%, от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. ставка должна быть от 0,1% до 0,3%, свыше 500 тыс. руб. - от 0,3 до 2,0%. От уплаты налога на недвижимость освобождены, например, пенсионеры, граждане, уволенные с военной службы или выполнявшие интернациональный долг в Афганистане, родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Для применения льготы налогоплательщики должны самостоятельно представить подтверждающие льготу документы.

Исчисление налогов производится налоговыми органами на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, представляемых органами коммунального хозяйства, а в случае, если таковая не определялась, - по стоимости, определяемой для расчета суммы по государственному обязательному страхованию этих строений, помещений и сооружений. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением. За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. При переходе права собственности от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности.

Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

В соответствии с п. 5 ст. 65 ЗК для целей налогообложения и в иных предусмотренных законом случаях устанавливается кадастровая стоимость участка. Она необходима для расчета единого сельскохозяйственного налога при налогообложении сельскохозяйственных товаропроизводителей (гл. 26.1 НК), единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (гл. 26.3 НК). Если кадастровая стоимость земли не определена, для целей налогообложения применяется нормативная цена земли. Государственная кадастровая оценка земли производится органами Росземкадастра в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 08.04.2000 N 316 "Об утверждении Правил проведения государственной кадастровой оценки земель" <*>. Нормативная цена земли указывается в кадастровом плане участка.

--------------------------------
<*> СЗ РФ. 2000. N 16. Ст. 1709.

Итак, при оформлении прав на недвижимое имущество и сделок с ним обязательные расходы - это плата за оформление планов недвижимости (паспортов БТИ, землеустройство и выдачу кадастровых планов земельных участков) и плата за государственную регистрацию. При нотариальном удостоверении к этому добавляется еще государственная пошлина (или тариф частного нотариуса). Налоги на недвижимость уплачиваются после оформления прав на нее.







Рейтинг@Mail.ru
eXTReMe Tracker