АВЕНЮ

Главная "Авеню" >> Электронная библиотека
                           >> Аренда недвижимости

ПОЛЬЗОВАНИЕ ЧУЖИМ ИМУЩЕСТВОМ
 Т.М.Панченко

1. Договор аренды

1.1. Общие положения
1.2. Договор субаренды
1.3. Государственная регистрация договора аренды
1.4. Пользование земельным участком при аренде
1.5. Прекращение договора аренды
1.6. Ответственность сторон при неисполнении или ненадлежащем исполнении условий договора аренды
1.7. Права третьих лиц на объект аренды

2. Улучшения арендованного имущества

2.1. Общие положения
2.2. Отделимые улучшения арендованного имущества
2.3. Неотделимые улучшения арендованного имущества
2.4. Налогообложение неотделимых улучшений арендованного имущества

   2.4.1. Общие положения
   2.4.2. Учет улучшений, произведенных с согласия арендодателя, но не возмещенных арендатору
   2.4.3. Учет улучшений (реконструкции) арендованного имущества, произведенных с согласия арендодателя, компенсирующего арендатору соответствующие затраты

2.5. Особенности учета неотделимых улучшений арендованного имущества

3. Коммунальные платежи при аренде имущества

4. Аренда жилья

4.1. Аренда квартир для проживания командированных работников
4.2. Аренда жилья для сотрудников

5. Аренда транспортных средств

5.1. Общие положения
5.2. Расходы арендатора
5.3. Документальное подтверждение расходов на аренду
5.4. Расходы на содержание и ремонт арендованных транспортных средств
5.5. Расходы, связанные с эксплуатацией арендованных транспортных средств
5.6. Расходы на страхование арендованных транспортных средств
5.7. Транспортный налог по арендуемому автомобилю
5.8. Аренда транспортных средств с экипажем
5.9. Аренда транспортных средств без экипажа

6. Аренда с правом выкупа
7. Безвозмездное пользование имуществом (ссуда)
7.1. Общие положения
7.2. Учет имущества, полученного в безвозмездное пользование, у ссудодателя
7.3. Учет имущества, полученного в безвозмездное пользование, у ссудополучателя

8. Аренда государственного и муниципального имущества

8.1. Общие положения


Все новости

 >
АРЕНДА ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ авеню,av-ue.ru. ПОЛЬЗОВАНИЕ ЧУЖИМ ИМУЩЕСТВОМ.

Главная "Авеню" >> Электронная библиотека >>Пользование чужим имуществом

                           >> Аренда

 

5. АРЕНДА ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ

5.8. Аренда транспортных средств с экипажем

Услуги экипажа и его содержание оплачиваются арендодателем. Однако договором аренды может быть установлен иной порядок оплаты.

Особенности аренды отдельных видов транспорта предусмотрены:

Уставом железнодорожного транспорта Российской Федерации, утвержденным Федеральным законом от 10.01.2003 N 18-ФЗ;

Воздушным кодексом Российской Федерации, утвержденным Федеральным законом от 19.03.1997 N 60-ФЗ;

Кодексом внутреннего водного транспорта Российской Федерации, утвержденным Федеральным законом от 07.03.2001 N 24-ФЗ;

Кодексом торгового мореплавания Российской Федерации (гл. X), утвержденным Федеральным законом от 30.04.1999 N 81-ФЗ.

Аренда транспортного средства с экипажем регламентируется в том числе § 3 гл. 34 ГК РФ. Договор аренды или фрахтования на время транспортного средства с экипажем предусматривает обязанности, которые должен нести арендодатель, в том числе предоставление арендатору транспортного средства во временное владение и пользование. Арендодатель, предоставляя экипаж, оказывает тем самым арендатору услуги по управлению транспортным средством и по его технической эксплуатации (ст. 632 ГК РФ).

Кроме того, ГК РФ возлагает на арендодателя обязанность поддерживать транспортное средство в надлежащем состоянии в течение всего срока договора аренды, включая осуществление текущего и капитального ремонта транспортного средства и предоставление арендатору необходимых принадлежностей.

В отношении морского и воздушного транспорта договор аренды транспортного средства с экипажем называется договором фрахтования на время, или тайм-чартером. Но не следует путать этот договор с договором фрахтования (ст. 787 ГК РФ). Договор фрахтования - это разновидность договора перевозки. Сторонами договора фрахтования являются фрахтовщик или судовладелец и фрахтователь (а не арендодатель и арендатор).

Сторонами договора аренды транспортного средства с экипажем могут быть как физические, так и юридические лица.

Единый социальный налог. Выплаты, производимые арендодателем членам экипажа, являются объектом обложения единым социальным налогом (п. 1 ст. 236 НК РФ).

Если услуги экипажа оплачиваются арендатором, в договоре аренды должны быть оговорены суммы, которые выплачиваются арендатором членам экипажа. В этом случае выплаты, осуществляемые по договору гражданско-правового характера, будут являться объектом обложения единым социальным налогом. При этом выплаты по договорам гражданско-правового характера не облагаются единым социальным налогом в части Фонда социального страхования Российской Федерации (п. 3 ст. 238 НК РФ). Если арендатор обеспечивает экипаж питанием, то единым социальным налогом облагаются только выплаты, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль (п. 3 ст. 236 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц. Если организация арендует транспортное средство у физического лица - непредпринимателя, являющегося резидентом Российской Федерации, или у физического лица - нерезидента Российской Федерации для перевозки груза по маршруту, пролегающему через Российскую Федерацию, сумма арендной платы облагается налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 13%. Арендатор, являющийся налоговым агентом по отношению к арендодателю, обязан исчислить и удержать сумму налога на доходы физических лиц при фактической выплате арендной платы (ст. 226 НК РФ).

Арендодатель, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, самостоятельно исчисляет и уплачивает сумму налога на доходы физических лиц (пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ). При этом он имеет право на профессиональный налоговый вычет в соответствии со ст. 221 НК РФ.

Если члены экипажа или арендодатель - физическое лицо являются нерезидентами Российской Федерации, налог на доходы физических лиц удерживается с их доходов по налоговой ставке 30% (ст. 224 НК РФ).

Налог на прибыль. Вопрос о том, какие расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль, решается в зависимости от того, как составлен договор.

Часть расходов, которые согласно ГК РФ возлагаются на арендодателя, несет только арендодатель независимо от того, кто их фактически осуществлял. В частности, это расходы на поддержку транспортного средства в надлежащем состоянии, текущий и капитальный ремонт, предоставление принадлежностей, необходимых для эксплуатации транспортного средства (ст. 634 ГК РФ).

Хотя члены экипажа являются работниками арендодателя (п. 2 ст. 635 ГК РФ), расходы на оплату их услуг и содержания оплачиваются той стороной, которая оказывает их по договору. У арендодателя данные затраты должны квалифицироваться как расходы, связанные с производством и реализацией, или как внереализационные расходы в зависимости от того, на какой основе предоставляется транспортное средство в аренду: на систематической или на разовой.

Если российский арендатор арендует транспортное средство у иностранной организации, он может быть по отношению к ней налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц.

Если иностранный арендодатель не имеет постоянного представительства в Российской Федерации, арендатор является по отношению к нему налоговым агентом (пп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ) и обязан удержать налог на доходы физических лиц из выплачиваемых арендодателю доходов:

по ставке 10%, если он осуществляет международные перевозки, либо

по ставке 20% - в других случаях (п. 2 ст. 284 НК РФ).

При этом должны учитываться нормы соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных с разными странами.

Если иностранный арендодатель имеет постоянное представительство в Российской Федерации, он уплачивает налог на прибыль самостоятельно (ст. 307 НК РФ) по налоговым ставкам (24%), установленным п. 1 ст. 284 Кодекса.

Признаки постоянного представительства приведены в п. 2 ст. 306 НК РФ.

Читать популярные статьи на сайте









Список терминов
определений
и понятий