1.1. НДС при передаче недвижимости покупателю
1.2. Налог на прибыль при передаче недвижимости покупателю
1.3. Налог на имущество при передаче недвижимости покупателю
1.4. Бухучет при передаче недвижимости покупателю

2. Получение оплаты по договору купли-продажи недвижимости

2.1. НДС при получении оплаты по договору купли-продажи недвижимости
2.2. Налог на прибыль при получении оплаты по договору купли-продажи недвижимости
2.3. Бухучет при получении оплаты по договору купли-продажи недвижимости
2.4. Договор: что влияет на налоги и бухучет

2.4.1. Условие договора купли-продажи недвижимости о предоплате (авансе)
2.4.2. Условие договора купли-продажи недвижимости, в котором стоимость земли указана отдельно

3. Возврат покупателем недвижимости ненадлежащего качества

3.1. НДС при возврате покупателем недвижимости ненадлежащего качества
3.2. Налог на прибыль при возврате покупателем недвижимости ненадлежащего качества
3.3. Бухучет при возврате покупателем недвижимости ненадлежащего качества

4. Упрощенная система налогообложения

4.1. УСН и бухучет при передаче недвижимости покупателю
4.2. УСН и бухучет при получении оплаты по договору купли-продажи недвижимости
4.3. УСН и бухучет при возврате покупателем недвижимости ненадлежащего качества
4.4. Договор: что влияет на налоги и бухучет
        4.4.1. Условие договора купли-продажи недвижимости о предоплате (авансе) при УСН

1. Получение недвижимости

1.1 НДС при получении недвижимости
1.2 Налог на прибыль при получении недвижимости
1.3 Налог на имущество при получении недвижимости
1.4 Бухучет при получении недвижимости

2. Перечисление оплаты по договору купли-продажи недвижимости

2.1 НДС при перечислении оплаты по договору купли-продажи недвижимости
2.2 Налог на прибыль при перечислении оплаты по договору купли-продажи недвижимости
2.3 Бухучет при перечислении оплаты по договору купли-продажи недвижимости
2.4 Договор: что влияет на налоги и бухучет

2.4.1 Условие договора купли-продажи недвижимости о предоплате (авансе)
2.4.2 Условие договора о приобретении недвижимости в кредит (с оплатой в рассрочку)
2.4.3 Условие договора купли-продажи недвижимости, в котором стоимость земли указана отдельно

3. Возврат продавцу недвижимости ненадлежащего качества

3.1. НДС при возврате продавцу недвижимости ненадлежащего качества
3.2. Налог на прибыль при возврате продавцу недвижимости ненадлежащего качества
3.3. Бухучет при возврате продавцу недвижимости ненадлежащего качества

4. Упрощенная система налогообложения

Формулировка договора в этом случае может быть следующей:

"Оплата недвижимости, приобретенной в кредит/ИЛИ с рассрочкой

платежа, производится в следующем порядке..."

См. форму договора

Налог на прибыль. Покупатель, применяющий метод начисления, вправе амортизировать приобретенное основное средство, не дожидаясь момента его полной оплаты: ни в п. 4 ст. 259, ни в п. 3 ст. 272 НК РФ нет условия о том, что для начисления амортизации и учета этих сумм в расходах необходима оплата недвижимости. Порядок формирования первоначальной стоимости амортизируемого имущества также не содержит подобного условия (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Дополнительно см. также Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.

--------------------------------

<*> Данная запись производится на договорную цену (без НДС) приобретенного объекта недвижимости. Если недвижимость приобретается для перепродажи, то она учитывается в составе товаров по фактической себестоимости. Соответственно, вместо счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" используется счет 41 "Товары" (пп. "в" п. 4 ПБУ 6/01, п. 2 ПБУ 5/01).

<**> Если исходить из позиции Минфина России и налоговых органов, то данная запись производится после отражения приобретенной недвижимости на счете 01 "Основные средства" или 03 "Доходные вложения в материальные ценности".

<***> Если в налоговом учете доходы и расходы организация определяет кассовым методом и расчеты за приобретенный объект недвижимости покупатель произвел после начала начисления амортизации в бухгалтерском учете, то возникает вычитаемая временная разница в сумме амортизации, начисленной в бухгалтерском учете, а также соответствующий ей отложенный налоговый актив (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02).

Корреспонденция счетов: Приобретение недвижимости с рассрочкой платежа при методе начисления.

Корреспонденция счетов: Приобретение недвижимости с рассрочкой платежа при кассовом методе.

Корреспонденция счетов: Амортизация недвижимости, приобретенной с рассрочкой платежа, при кассовом методе.