Главная "Авеню" >> Электронная библиотека >>Купля-продажа недвижимости
Получение продавцом платы за недвижимость после перехода права собственности на нее никак не влияет на его обязательства по НДС.
О порядке уплаты НДС при получении аванса см. раздел "Договор: что влияет на налоги и бухучет. Условие договора купли-продажи недвижимости о предоплате (авансе)".
Счет-фактура, если стоимость установлена в иностранной валюте (у. е.), а оплата производится в рублях
Согласно п. 7 ст. 169 НК РФ, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, суммы в счете-фактуре могут быть выражены в этой валюте. Возможность отражения в счете-фактуре сумм в условных единицах Налоговым кодексом РФ прямо не предусмотрена. Вместе с тем, Минфин России и арбитражные суды допускают такой вариант оформления счетов-фактур (см., например, Письмо Минфина России от 24.03.2010 N 03-07-09/14, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.04.2008 N А56-16847/2007).
Если стоимость установлена в иностранной валюте (у. е.), а оплата производится в рублях по курсу на день оплаты. Курс увеличился
Если на день оплаты недвижимости курс выше, чем на дату перехода права собственности, возникает положительная курсовая (бывшая суммовая) разница, которую нужно включить в налоговую базу.
Дело в том, что налоговой базой по НДС при реализации объектов недвижимости является их стоимость, рассчитанная из цен, которые указаны в договоре (п. 1 ст. 154 НК РФ). Соответственно, при установлении курса пересчета иностранной валюты (у. е.) на день оплаты НДС будет облагаться стоимость имущества именно по данному курсу. Поэтому продавец должен рассчитать НДС со стоимости, увеличенной на курсовую (бывшую суммовую) разницу, и доплатить налог (п. 2 ст. 153, пп. 2 п. 1 ст. 162, п. 4 ст. 166 НК РФ, Постановления ФАС Московского округа от 27.03.2008 N КА-А40/13976-07 по делу N А40-20314/07-112-124 и от 26.03.2008 N КА-А40/13934-07 по делу N А40-24906/07-118-127). Сделать это необходимо в периоде получения оплаты (ст. ст. 11, 75 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 31.10.2006 N 21-11/95156@). Начислять пени в данном случае не нужно, так как налог на дату реализации объекта недвижимости был рассчитан верно и недоимки не возникло (ст. ст. 11, 75 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 31.10.2006 N 21-11/95156@).
Если стоимость установлена в иностранной валюте (у. е.), а оплата производится в рублях по курсу на день оплаты. Курс уменьшился
Безопасный вариант | Рискованный вариант |
При изменении курса сумма налога не пересчитывается, поскольку гл. 21 НК РФ не содержит норм, которые предусматривали бы пересчет НДС при возникновении отрицательной курсовой разницы (в случае получения оплаты в налоговых периодах, следующих за периодом реализации имущества). Дополнительно см. также Энциклопедию спорных ситуаций по НДС |
Если на день оплаты недвижимости курс меньше, чем на дату его реализации, возникает отрицательная курсовая (бывшая суммовая) разница, которую можно учесть при расчете НДС. Налоговой базой по НДС при реализации имущества является его стоимость, исчисленная исходя из цен, указанных в договоре (п. 1 ст. 154 НК РФ). Соответственно, при установлении курса пересчета на день оплаты в налоговую базу включается стоимость именно по данному курсу. Поэтому, если поступление окончательной оплаты товара происходит в другом налоговом периоде, а суммы НДС уже уплачены в бюджет, у налогоплательщика возникает право произвести перерасчет обязательств в текущем периоде (см., например, Постановления Президиума ВАС РФ от 17.02.2009 N 9181/08, ФАС Московского округа от 27.06.2007, 02.07.2007 N КА-А40/5927-07-2, от 26.03.2008 N КА-А40/14002-07). Дополнительно см. также Энциклопедию спорных ситуаций по НДС |