1.1. НДС при передаче недвижимости покупателю
1.2. Налог на прибыль при передаче недвижимости покупателю
1.3. Налог на имущество при передаче недвижимости покупателю
1.4. Бухучет при передаче недвижимости покупателю

2. Получение оплаты по договору купли-продажи недвижимости

2.1. НДС при получении оплаты по договору купли-продажи недвижимости
2.2. Налог на прибыль при получении оплаты по договору купли-продажи недвижимости
2.3. Бухучет при получении оплаты по договору купли-продажи недвижимости
2.4. Договор: что влияет на налоги и бухучет

2.4.1. Условие договора купли-продажи недвижимости о предоплате (авансе)
2.4.2. Условие договора купли-продажи недвижимости, в котором стоимость земли указана отдельно

3. Возврат покупателем недвижимости ненадлежащего качества

3.1. НДС при возврате покупателем недвижимости ненадлежащего качества
3.2. Налог на прибыль при возврате покупателем недвижимости ненадлежащего качества
3.3. Бухучет при возврате покупателем недвижимости ненадлежащего качества

4. Упрощенная система налогообложения

4.1. УСН и бухучет при передаче недвижимости покупателю
4.2. УСН и бухучет при получении оплаты по договору купли-продажи недвижимости
4.3. УСН и бухучет при возврате покупателем недвижимости ненадлежащего качества
4.4. Договор: что влияет на налоги и бухучет
        4.4.1. Условие договора купли-продажи недвижимости о предоплате (авансе) при УСН

1. Получение недвижимости

1.1 НДС при получении недвижимости
1.2 Налог на прибыль при получении недвижимости
1.3 Налог на имущество при получении недвижимости
1.4 Бухучет при получении недвижимости

2. Перечисление оплаты по договору купли-продажи недвижимости

2.1 НДС при перечислении оплаты по договору купли-продажи недвижимости
2.2 Налог на прибыль при перечислении оплаты по договору купли-продажи недвижимости
2.3 Бухучет при перечислении оплаты по договору купли-продажи недвижимости
2.4 Договор: что влияет на налоги и бухучет

2.4.1 Условие договора купли-продажи недвижимости о предоплате (авансе)
2.4.2 Условие договора о приобретении недвижимости в кредит (с оплатой в рассрочку)
2.4.3 Условие договора купли-продажи недвижимости, в котором стоимость земли указана отдельно

3. Возврат продавцу недвижимости ненадлежащего качества

3.1. НДС при возврате продавцу недвижимости ненадлежащего качества
3.2. Налог на прибыль при возврате продавцу недвижимости ненадлежащего качества
3.3. Бухучет при возврате продавцу недвижимости ненадлежащего качества

4. Упрощенная система налогообложения

Главная "Авеню" >> Электронная библиотека >>Купля-продажа недвижимости

Статья 487 ГК РФ разрешает сторонам включить в договор условие о полной или частичной предварительной оплате недвижимости.

Формулировка договора при частичной предоплате может быть следующей:

"Оплата производится в следующем порядке:

- часть стоимости недвижимости в размере ___ руб./ИЛИ ___ процентов,

что составляет ___ руб., Покупатель перечисляет на счет Продавца не позднее

___ дней с момента заключения настоящего договора/ИЛИ иного события/ИЛИ не

позднее определенной даты;

- оставшуюся часть стоимости недвижимости в размере ___ руб./ИЛИ

___ процентов, что составляет ___ руб., Покупатель перечисляет на счет

Продавца не позднее ___ дней с момента передачи недвижимости/ИЛИ иного

события/ИЛИ не позднее определенной даты".

Формулировка договора при полной предоплате может быть следующей:

"Покупатель обязан перечислить полную стоимость недвижимости до ее

передачи. Сумма перечисляется в течение ___ дней с момента заключения

настоящего договора/ИЛИ иного события/ИЛИ не позднее определенной даты".

См. форму договора

НДС. С поступившего аванса продавец должен исчислить и уплатить НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). В дальнейшем эти суммы ставятся к вычету на дату перехода права собственности на недвижимость (п. 3 ст. 167, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). Не позднее пяти календарных дней со дня получения предоплаты поставщику необходимо составить счет-фактуру на соответствующую сумму в двух экземплярах, один из которых следует предъявить покупателю (п. 3 ст. 168 НК РФ).

В этом случае налог уплачивается в бюджет с суммы, реально полученной от покупателя. В дальнейшем эта же сумма налога принимается к вычету (п. 8 ст. 171 НК РФ). От изменения курса иностранной валюты (у. е.) на день применения вычета эта сумма уже не зависит.

Налог на прибыль. Организация, использующая метод начисления, сумму аванса в доходы не включает (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Выручка признается на дату реализации, т.е. перехода права собственности на недвижимость (п. 3 ст. 271 НК РФ). При кассовом методе организация должна включить сумму поступившего аванса в доходы на дату его получения (пп. 1 п. 1 ст. 251, п. 2 ст. 273 НК РФ, п. 8 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98).

Бухучет. Полученный от покупателя аванс (предоплата) в бухгалтерском учете доходом не является и отражается в составе кредиторской задолженности (абз. 4, 5 п. 3, п. 12 ПБУ 9/99). Выручка (доход) от реализации объекта недвижимости признается после перехода права собственности на него к покупателю (п. 16, пп. "г" п. 12 ПБУ 9/99). Таким образом, при применении в налоговом учете метода начисления доходы в бухгалтерском и налоговом учете признаются одинаково. Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении аванса (предоплаты) возникает вычитаемая временная разница и отражается отложенный налоговый актив (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02).

В таблице используются следующие обозначения субсчетов по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам":

68-1 "Расчеты по НДС";

68-2 "Расчеты по налогу на прибыль".

--------------------------------

<*> Начисленный с аванса НДС может отражаться обособленно как на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", так и на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

<**> Отложенный налоговый актив будет погашен на дату признания выручки в бухгалтерском учете (п. 17 ПБУ 18/02).

Корреспонденция счетов: Продажа недвижимости, стоимость которой выражена в евро, а оплата производится в рублях, на условиях 100-процентной предоплаты.

Корреспонденция счетов: Продажа недвижимости, стоимость которой выражена в евро, а оплата производится в рублях, на условиях частичной предоплаты.