1.1. НДС при передаче недвижимости покупателю
1.2. Налог на прибыль при передаче недвижимости покупателю
1.3. Налог на имущество при передаче недвижимости покупателю
1.4. Бухучет при передаче недвижимости покупателю

2. Получение оплаты по договору купли-продажи недвижимости

2.1. НДС при получении оплаты по договору купли-продажи недвижимости
2.2. Налог на прибыль при получении оплаты по договору купли-продажи недвижимости
2.3. Бухучет при получении оплаты по договору купли-продажи недвижимости
2.4. Договор: что влияет на налоги и бухучет

2.4.1. Условие договора купли-продажи недвижимости о предоплате (авансе)
2.4.2. Условие договора купли-продажи недвижимости, в котором стоимость земли указана отдельно

3. Возврат покупателем недвижимости ненадлежащего качества

3.1. НДС при возврате покупателем недвижимости ненадлежащего качества
3.2. Налог на прибыль при возврате покупателем недвижимости ненадлежащего качества
3.3. Бухучет при возврате покупателем недвижимости ненадлежащего качества

4. Упрощенная система налогообложения

4.1. УСН и бухучет при передаче недвижимости покупателю
4.2. УСН и бухучет при получении оплаты по договору купли-продажи недвижимости
4.3. УСН и бухучет при возврате покупателем недвижимости ненадлежащего качества
4.4. Договор: что влияет на налоги и бухучет
        4.4.1. Условие договора купли-продажи недвижимости о предоплате (авансе) при УСН

1. Получение недвижимости

1.1 НДС при получении недвижимости
1.2 Налог на прибыль при получении недвижимости
1.3 Налог на имущество при получении недвижимости
1.4 Бухучет при получении недвижимости

2. Перечисление оплаты по договору купли-продажи недвижимости

2.1 НДС при перечислении оплаты по договору купли-продажи недвижимости
2.2 Налог на прибыль при перечислении оплаты по договору купли-продажи недвижимости
2.3 Бухучет при перечислении оплаты по договору купли-продажи недвижимости
2.4 Договор: что влияет на налоги и бухучет

2.4.1 Условие договора купли-продажи недвижимости о предоплате (авансе)
2.4.2 Условие договора о приобретении недвижимости в кредит (с оплатой в рассрочку)
2.4.3 Условие договора купли-продажи недвижимости, в котором стоимость земли указана отдельно

3. Возврат продавцу недвижимости ненадлежащего качества

3.1. НДС при возврате продавцу недвижимости ненадлежащего качества
3.2. Налог на прибыль при возврате продавцу недвижимости ненадлежащего качества
3.3. Бухучет при возврате продавцу недвижимости ненадлежащего качества

4. Упрощенная система налогообложения

Формулировка договора при частичной предоплате может быть следующей:

"Оплата производится в следующем порядке:

- часть стоимости недвижимости в размере ___ руб./ИЛИ ___ процентов,

что составляет ___ руб., Покупатель перечисляет на счет Продавца не позднее

___ дней с момента заключения настоящего договора/ИЛИ иного события/ИЛИ не

позднее определенной даты;

- оставшуюся часть стоимости недвижимости в размере ___ руб./ИЛИ

___ процентов, что составляет ___ руб., Покупатель перечисляет на счет

Продавца не позднее ___ дней с момента передачи недвижимости/ИЛИ иного

события/ИЛИ не позднее определенной даты".

Формулировка договора при полной предоплате может быть следующей:

"Покупатель обязан перечислить полную стоимость недвижимости до ее

передачи Продавцом. Сумма перечисляется в течение ___ дней с момента

заключения настоящего договора/ИЛИ иного события/ИЛИ не позднее

определенной даты".

См. форму договора

УСН. Сумму предоплаты за недвижимость можно включить в расходы только после получения имущества, ввода его в эксплуатацию и подачи документов на государственную регистрацию (пп. 1 п. 3, абз. 12 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если недвижимость приобретается для перепродажи, то сумма уплаченного продавцу аванса учитывается в том же порядке, что и по договору поставки (см. "Путеводитель по сделкам. Поставка. Покупатель").

--------------------------------

<*> Если объект недвижимости приобретается для перепродажи, то он учитывается в составе товаров по фактической себестоимости. Соответственно, вместо счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" используется счет 41 "Товары" (пп. "в" п. 4 ПБУ 6/01, п. 2 ПБУ 5/01).

Организация, применяющая УСН, вправе предварительно не отражать предъявленный ей НДС на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", а сразу включить его в первоначальную стоимость приобретенного объекта недвижимости, если такой порядок учета предусмотрен учетной политикой организации.

Корреспонденция счетов: Приобретение недвижимости на условиях частичной предоплаты при УСН.

Корреспонденция счетов: Приобретение недвижимости, стоимость которой выражена в евро, а оплата произведена в рублях, на условиях 100-процентной предоплаты при УСН.

Корреспонденция счетов: Приобретение основного средства, стоимость которого выражена в евро, а оплата производится в рублях, на условиях частичной предоплаты при УСН.