Главная "Авеню" >> Электронная библиотека >>Купля-продажа недвижимости

УСН. Налоговые последствия при возврате недвижимости возникают, только если она уже была оплачена, поскольку доходы и расходы учитываются кассовым методом (ст. 346.17 НК РФ). Следовательно, если возвращается не оплаченная покупателем недвижимость, денежные средства не перечисляются. Поэтому ни реализация, ни возврат в налоговом учете продавца не отражаются.

Продавцу надо уменьшить доходы текущего отчетного периода на сумму, возвращаемую покупателю. Уточненные декларации за предыдущие отчетные периоды в данном случае подавать не надо, так как доходы и расходы определяются нарастающим итогом (п. 5 ст. 346.18 НК РФ).

В этом случае продавцу нужно будет внести исправления в отчетность предыдущего налогового периода, уменьшив доходы от реализации. Связано это с тем, что для налогоплательщиков, которые применяют УСН, не предусмотрено специальной нормы об учете в расходах убытков прошлых периодов, выявленных в текущем периоде. В связи с этим корректируется отчетность предыдущего периода (см. Письмо УФНС России по г. Москве от 01.10.2007 N 18-11/3/092847@).

Если на момент возврата недвижимости - объекта основных средств продавец уже пересчитал налоговую базу, как это предусмотрено п. 3 ст. 346.16 НК РФ, потребуется произвести обратный перерасчет. Налог и пени, уплаченные в связи с первоначальным перерасчетом налоговой базы, можно вернуть или зачесть на основании заявления налогоплательщика (ст. 78 НК РФ). Для этого организации придется вновь сдать уточненные декларации за все отчетные (налоговые) периоды использования недвижимости.

Бухучет. Если продажа и возврат объекта недвижимости, который учтен в составе основных средств, относятся к одному календарному году, то в учете сторнируются записи, связанные с продажей этого объекта. В случае же продажи и возврата объекта недвижимости в разные календарные годы в бухгалтерском учете признаются прибыль и убыток прошлых лет, выявленные в отчетном году (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99).

Корреспонденция счетов: Возврат покупателем объекта основных средств (недвижимости) ненадлежащего качества, реализованного до истечения трех лет с момента признания расходов на его приобретение, при УСН. Возврат произведен в следующем календарном году.

Корреспонденция счетов: Возврат покупателем объекта основных средств (недвижимости) ненадлежащего качества при УСН. Возврат произведен в следующем календарном году.

Корреспонденция счетов: Возврат покупателем объекта основных средств (недвижимости) ненадлежащего качества в году его реализации при УСН.